Cập Nhật 03 Văn Bản Hợp Nhất Mới Nhất Về Hộ Kinh Doanh, Cá Nhân Kinh Doanh & Xử Phạt VPHC

(Tư Vấn Thuế T&M) - Trong thời gian qua, các chính sách thuế, quy định quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cùng chế độ xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đã có nhiều bước thay đổi mang tính bước ngoặt. Nhằm hỗ trợ quý khách hàng, người nộp thuế dễ dàng tra cứu, nắm bắt và áp dụng đúng quy định pháp luật hiện hành, Tư Vấn Thuế T&M xin tổng hợp và tóm tắt chi tiết 03 văn bản hợp nhất quan trọng nhất dưới đây.

1. Văn bản hợp nhất số 24/2026/VBHN-TT-BTC: Quy định về hồ sơ, thủ tục quản lý thuế

Văn bản này thực hiện hợp nhất Thông tư số 18/2026/TT-BTC cùng các nội dung sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 50/2026/TT-BTC và Thông tư 89/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính.

• Phạm vi & Đối tượng áp dụng: Hướng dẫn toàn diện về hồ sơ thông báo doanh thu, thủ tục kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, thông báo địa điểm kinh doanh, tạm ngừng hoặc chấm dứt hoạt động. Áp dụng trực tiếp cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và cơ quan quản lý thuế.

• Thông báo địa điểm kinh doanh (Điều 3): Khi thành lập, thay đổi thông tin, tạm ngừng hoặc chấm dứt địa điểm kinh doanh, hộ/cá nhân kinh doanh sử dụng Mẫu số 01/TB-ĐĐKD gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Cơ quan thuế sẽ trả kết quả bằng Mẫu số 02/TB-ĐĐKD.

• Hồ sơ kê khai theo từng nhóm doanh thu (Điều 4):

  • Doanh thu từ 01 tỷ đồng trở xuống (không chịu thuế GTGT, TNCN): Nộp thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm theo Mẫu số 01/TKN-CNKD.

  • Doanh thu trên 01 tỷ đồng (nộp thuế TNCN theo phương pháp tỷ lệ %): Kê khai thuế GTGT, TNCN theo Mẫu số 01/CNKD.

  • Doanh thu trên 01 tỷ đồng (nộp thuế TNCN theo phương pháp thu nhập tính thuế): Kê khai trong năm theo Mẫu số 01/CNKD và quyết toán cuối năm theo Mẫu số 02/CNKD-TNCN-QTT.

  • Đối với hoạt động cho thuê bất động sản & tài khoản ngân hàng: Sử dụng biểu mẫu riêng biệt (Mẫu 01/BĐS, 01/TCKT, 01/BK-STK) theo đúng hướng dẫn.

• Hoàn thuế nộp thừa (Điều 5 & 6): Căn cứ theo phương pháp tính thuế để đề nghị hoàn trực tiếp trên tờ khai hoặc mẫu biểu quy định để cơ quan thuế giải quyết/bù trừ ngân sách.

• Hiệu lực thi hành: Chính thức thay thế hoàn toàn Thông tư 40/2021/TT-BTC và Thông tư 100/2021/TT-BTC.

2. Văn bản hợp nhất số 25/2026/VBHN-NĐ-BTC: Chính sách thuế & quản lý thuế mới

Văn bản này hợp nhất Nghị định số 68/2026/NĐ-CP và Nghị định số 141/2026/NĐ-CP của Chính phủ.

• Ngưỡng doanh thu & Nghĩa vụ thuế:

  • Doanh thu từ 01 tỷ đồng/năm trở xuống: Không chịu thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN và không phải khai thuế định kỳ (chỉ cần nộp Thông báo doanh thu thực tế phát sinh chậm nhất ngày 31/01 năm sau).

  • Doanh thu trên 01 tỷ đồng/năm: Bắt buộc phải nộp cả thuế GTGT và TNCN, bắt đầu kê khai từ quý có doanh thu vượt ngưỡng.

• Phương pháp tính thuế chính thức:

  • Thuế GTGT: Tính trực tiếp theo tỷ lệ % trên doanh thu (khai theo quý nếu doanh thu từ 1 - 50 tỷ đồng; khai theo tháng nếu trên 50 tỷ đồng).

  • Thuế TNCN: Áp dụng phương pháp tỷ lệ % (doanh thu từ 1 - 3 tỷ đồng, được giảm trừ 01 tỷ đồng) hoặc phương pháp thu nhập tính thuế (bắt buộc với doanh thu trên 3 tỷ đồng).

• Quản lý thuế Thương mại điện tử (TMĐT): Chủ sàn TMĐT hoặc nền tảng số có chức năng thanh toán trực tuyến có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế cho hộ/cá nhân kinh doanh trên sàn theo từng giao dịch.

• Sử dụng Hóa đơn điện tử (HĐĐT): Bắt buộc đối với hộ kinh doanh có doanh thu trên 01 tỷ đồng/năm (đăng ký trong vòng 30 ngày kể từ kỳ tính thuế vượt ngưỡng).

3. Văn bản hợp nhất số 27/2026/VBHN-NĐ-BTC: Quy định xử phạt vi phạm hành chính thuế, hóa đơn

Văn bản này hợp nhất Nghị định số 125/2020/NĐ-CP cùng các nghị định sửa đổi quan trọng gần đây (Nghị định 102/2021/NĐ-CP, 310/2025/NĐ-CP và 291/2026/NĐ-CP).

• Nguyên tắc xử phạt: Hộ gia đình và hộ kinh doanh áp dụng mức phạt tiền như cá nhân (tổ chức bị phạt gấp 2 lần). Mức phạt cụ thể được xác định dựa trên mức trung bình của khung phạt kết hợp các tình tiết tăng nặng/giảm nhẹ.

• Thời hiệu xử phạt:

  • Vi phạm thủ tục thuế, hóa đơn: 02 năm.

  • Hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế hoặc trốn thuế: 05 năm (sau thời hiệu, người nộp thuế vẫn bị truy thu đủ số tiền thuế thiếu/trốn và tiền chậm nộp trong 10 năm trước đó).

• Các mức phạt phổ biến cần lưu ý:

  • Chậm nộp hồ sơ khai thuế: Phạt từ cảnh cáo đến 25.000.000 đồng tùy theo số ngày chậm trễ.

  • Khai sai dẫn đến thiếu thuế: Phạt 20% trên số tiền thuế khai thiếu.

  • Hành vi trốn thuế: Phạt từ 1 đến 3 lần số tiền thuế trốn.

  • Vi phạm về hóa đơn: Phạt cảnh cáo đến 80.000.000 đồng đối với các lỗi lập hóa đơn sai thời điểm, không lập hóa đơn khi bán hàng hoặc sử dụng hóa đơn không hợp pháp.

Lời khuyên từ Tư Vấn Thuế T&M

Việc liên tiếp ban hành các văn bản hợp nhất giúp hệ thống hóa lại các quy định pháp luật sau nhiều lần sửa đổi, giúp cộng đồng kinh doanh dễ dàng đối chiếu và tuân thủ. Tuy nhiên, việc chuyển đổi từ phương pháp khoán sang phương pháp kê khai hoặc áp dụng ngưỡng doanh thu mới đòi hỏi các hộ kinh doanh phải hết sức thận trọng trong việc lưu trữ chứng từ, lập bảng kê hàng tồn kho và sử dụng hóa đơn điện tử.

Nếu quý khách hàng còn bất kỳ vướng mắc nào về thủ tục kê khai thuế, quyết toán hay xử lý hóa đơn, đừng ngần ngại liên hệ ngay với Tư Vấn Thuế T&M để được đội ngũ chuyên viên tư vấn hỗ trợ nhanh chóng và chính xác nhất!

📌 Tư Vấn Thuế T&M – Đồng hành cùng sự phát triển bền vững của doanh nghiệp và hộ kinh doanh!