Cập nhật theo Thông tư 95/2026/TT-BTC

 CẨM NANG THỰC HIỆN HIỆP ĐỊNH TRÁNH ĐÁNH THUẾ HAI LẦN (Cập nhật theo Thông tư 95/2026/TT-BTC – Hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2026)

6 ĐIỂM TRỌNG TÂM DOANH NGHIỆP CẦN NẮM VỀ THÔNG TƯ 95/2026/TT-BTC

1. Xác định đúng đối tượng cư trú (Điều 8)

• Áp dụng đối với cá nhân/tổ chức là đối tượng cư trú của Việt Nam hoặc quốc gia/vùng lãnh thổ ký kết.
• Trường hợp cá nhân hoặc tổ chức đồng thời là đối tượng cư trú của cả hai bên, tình trạng cư trú sẽ được xác định theo thứ tự ưu tiên quy định tại Hiệp định thuế (nhà ở thường trú, trung tâm lợi ích kinh tế - xã hội, nơi đăng ký trụ sở/thành lập thực tế...).

2. Thời điểm nộp và phương thức nộp hồ sơ (Điều 7, Điều 10)

• Ngày đề nghị áp dụng Hiệp định thuế chính thức được tính là ngày cơ quan thuế tiếp nhận đầy đủ hồ sơ theo quy định.
• Hồ sơ chưa đầy đủ hoặc kê khai không đúng quy cách sẽ chưa đủ điều kiện xem xét áp dụng ưu đãi thuế.
• Ưu tiên thực hiện nộp hồ sơ bằng phương thức điện tử theo quy định.

3. Điều kiện Chủ sở hữu thực hưởng - Beneficial Owner (Điều 14)

• Quyền ưu đãi thuế sẽ bị từ chối nếu giao dịch có dấu hiệu lạm dụng Hiệp định, trốn thuế hoặc tránh thuế bất hợp lý.
• Không áp dụng ưu đãi đối với các đối tượng "chuyển tiếp thu nhập" (conduit company) chỉ đóng vai trò đại lý/môi giới mà không có quyền quyết định thực tế và không chịu rủi ro đối với khoản thu nhập đó.

4. Cơ sở thường trú (PE) trong giao dịch số & Thương mại điện tử (Điều 19)

• Hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số hoặc cung cấp dịch vụ kỹ thuật trực tuyến có thể làm phát sinh Cơ sở thường trú tại Việt Nam.
• Việc doanh nghiệp nước ngoài không có văn phòng hay cơ sở vật chất cố định tại Việt Nam không đồng nghĩa với việc không phát sinh Cơ sở thường trú.

5. Áp dụng mức thuế suất ưu đãi theo Hiệp định (Điều 22, 25, 28)

• Áp dụng trực tiếp hoặc thực hiện thủ tục hoàn thuế dựa trên mức thuế suất ưu đãi tại Hiệp định đối với các khoản thu nhập:

            o Lãi cổ phần (Dividends).

            o Lãi tiền cho vay (Interest).

            o Tiền bản quyền (Royalties).

            o Phí dịch vụ kỹ thuật (Technical fees).

6. Quy tắc tính thuế đối với Chuyển nhượng vốn & Bất động sản (Điều 30)

• Quy định chi tiết cơ chế đánh thuế đối với giao dịch chuyển nhượng vốn trực tiếp hoặc chuyển nhượng vốn gián tiếp.
• Xác định tỷ lệ giá trị tài sản là bất động sản trong tổng tài sản của doanh nghiệp dựa trên Báo cáo tài chính gần nhất tại thời điểm chuyển nhượng.

________________________________________

CHECKLIST HÀNH ĐỘNG CHO NGƯỜI NỘP THUẾ

• Bước 1: Xác định chính xác tình trạng cư trú thuế của cá nhân/doanh nghiệp trong năm tính thuế.
• Bước 2: Đối chiếu chi tiết quy định tại Hiệp định tránh đánh thuế hai lần cụ thể giữa Việt Nam và quốc gia/vùng lãnh thổ đối tác.
• Bước 3: Phân loại đúng bản chất kinh tế của khoản thu nhập (cổ tức, lãi vay, bản quyền, phí dịch vụ kỹ thuật hay chuyển nhượng vốn).
• Bước 4: Thu thập đầy đủ tài liệu chứng minh vị thế "Chủ sở hữu thực hưởng" (Beneficial Ownership) và Giấy chứng nhận cư trú (COR) hợp lệ.
• Bước 5: Lập và gửi hồ sơ đăng ký/hoàn thuế đầy đủ qua Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế đúng thời hạn.
• Bước 6: Rà soát tính nhất quán giữa thông tin kê khai trên hồ sơ thuế trong nước và các tài liệu giải trình Hiệp định.

________________________________________

Bạn có cần Tư Vấn Thuế T&M hỗ trợ thêm về mẫu hồ sơ áp dụng Hiệp định thuế hay quy trình giải trình điều kiện "Chủ sở hữu thực hưởng" không?

-------------(✿◕‿◕✿)--------------

Mọi thông tin vướng mắc, Quý doanh nghiệp xin vui lòng liên hệ  với CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ T&M để được tư vấn kịp thời.

📞 Hotline: 0938.884.373 – Mr. Nin (Zalo; Line; Viber)

📖 Địa chỉ: 62/2 Tô Ngọc Vân, Phường Thới An, Thành phố Hồ Chí Minh

🌐 Website: tuvanthuetm.com

☎ Kinh doanh: 0963.969.455

✉ Email: tax.consulting.tm@gmail.com